國際貿(mào)易の複雑なプロセスの中で、稅務(wù)処理は間違いなく、あらゆる企業(yè)が直面しなければならない複雑な課題です。特に國際貨物輸送代理店サービスに関連する付加価値稅政策は、企業(yè)のコストコントロールと利益の空間に直接関係しています。このサービスの付加価値稅政策、特に関稅、清算関稅、請(qǐng)求手?jǐn)?shù)料、予約手?jǐn)?shù)料、ターミナルオペレーション手?jǐn)?shù)料などの手?jǐn)?shù)料に関しては、付加価値稅免除の規(guī)定が多くの企業(yè)の関心の焦點(diǎn)です。

I. 貨物輸送代理サービスの定義

財(cái)稅〔2016〕第36條の定義に基づき、貨物輸送代理サービスとは、貨物の受信者、発送者、船舶所有者、船舶賃貸人または船舶経営者の委託を受け、依頼者の名義で、依頼者のために貨物の輸送、卸荷、倉庫、船舶の入港、出航、著陸などの関連手続きを行う事業(yè)活動(dòng)を指す。

1.1 具體的な內(nèi)容

貨物輸送代理サービスには、以下の主な內(nèi)容が含まれます。
(1)貨物輸送:海上、空中、道路、鉄道などの貨物輸送を含む。
(2)卸荷サービス:輸送中に貨物の卸荷を行うサービス。
(3)倉庫サービス:貨物の輸送中に、一時(shí)的または長期的な倉庫のサービス。
(4)港灣サービス:船舶の入出港の手続き、出航、著陸などを含む。

1.2 関連ルール

財(cái)務(wù)省國家稅務(wù)総局による営業(yè)稅改算実験の全面推進(jìn)に関する通知(財(cái)務(wù)稅〔2016〕36號(hào))は、貨物輸送代理サービスの定義とその稅務(wù)方針を明確にし、実際の事業(yè)運(yùn)営に法的根拠を提供している。

國際貨物輸送代理サービスの付加価値稅政策

財(cái)稅〔2016〕第36條の規(guī)定に基づき、納稅者が國際貨物輸送代理サービスを提供し、関稅、清算、卸載搬送などの事業(yè)を含み、顧客から海運(yùn)料、関稅清算の作成手?jǐn)?shù)料、國內(nèi)の港灣の予約料、港灣運(yùn)営料などの費(fèi)用を徴収し、付加価値稅免除の政策が適用されるかどうかを具體的に分析する必要がある。

2.1 物流支援サービス

物流補(bǔ)助サービスには、航空サービス、港灣ターミナルサービス、貨物乗客場(chǎng)サービス、救助救助サービス、卸荷搬送サービス、倉庫サービスおよび収集サービスが含まれます。これらのサービスは、國際貨物輸送代理のプロセスに頻繁に含まれます。通知によると、これらのサービスは、物流補(bǔ)助サービスの範(fàn)囲內(nèi)です。

2.2 仲介サービス

仲介代理サービスとは、金融代理、知的財(cái)産代理、貨物輸送代理、代理関稅、法律代理、不動(dòng)産仲介、職業(yè)仲介、婚姻仲介、代理會(huì)計(jì)、競(jìng)売等を含む各種の仲介、仲介サービスを指します。
貨物輸送代理サービスとは、貨物の受信者、発送者、船舶所有者、船舶賃貸人または船舶経営者の委託を受け入れ、依頼者の名義で、依頼者のために貨物の輸送、卸荷、倉庫、船舶の入港、出航、著陸などの関連手続きを行う事業(yè)活動(dòng)を意味する。
代理関稅申告サービスとは、輸入?輸出品の受取を受け入れ、配達(dá)者に委託し、関稅申告手続きを処理する事業(yè)活動(dòng)を指す。

2.3 付加価値稅免除政策の適用條件

稅法第36條(2016年)に基づき、納稅者は國際貨物輸送代理サービスを提供し、付加価値稅免除政策を受けることができる。

(1)納稅者は、國際貨物輸送代理サービスを提供する。すなわち、貨物の輸送、卸荷、倉庫、船舶の入出港、出航、著陸などの関連手続きを処理する事業(yè)活動(dòng)。
(2)サービスプロジェクト:海運(yùn)料、関稅清算の作成料、國內(nèi)の港灣の予約料、港灣作業(yè)料などが含まれます。

(3)実務(wù)における注意事項(xiàng)

3.1 収入の請(qǐng)求書

納稅者は貨物運(yùn)送代理サービスを提供する際、提供した貨物運(yùn)送代理サービスから得た収入について規(guī)定に従って請(qǐng)求書を発行します。運(yùn)送代理サービスを提供する際、貨物輸送、通関手続き、物流補(bǔ)助などの業(yè)務(wù)を代行し、委託者から徴収して他の機(jī)関に支払う費(fèi)用（港灣費(fèi)用など）は、納稅者が提供する貨物運(yùn)送代理サービスの売上高には含まれず、委託者に請(qǐng)求書を発行する必要はありません。

3.2 兼業(yè)業(yè)務(wù)の請(qǐng)求書発行

納稅者が貨物運(yùn)送代理、通関代理、物流補(bǔ)助を兼業(yè)する場(chǎng)合、貨物運(yùn)送代理、通関代理、物流補(bǔ)助から得た収入について、規(guī)定に従ってそれぞれ請(qǐng)求書を発行します。港灣費(fèi)用は物流補(bǔ)助サービスとして請(qǐng)求書を発行します。

3.3 海運(yùn)費(fèi)、通関費(fèi)用などの免稅について

海運(yùn)費(fèi)、通関の書類作成費(fèi)、國內(nèi)港のブッキング費(fèi)、埠頭作業(yè)費(fèi)などの費(fèi)用について、付加価値稅免稅政策が適用されるかどうかは、具體的な業(yè)務(wù)狀況に応じて判斷する必要があります。これらの費(fèi)用が納稅者が國際貨物運(yùn)送代理サービスを提供する過程で発生し、かつ上記の付加価値稅免稅政策の條件を満たす場(chǎng)合、付加価値稅の免稅を受けることができます。

上記のように、納稅者は國際貨物運(yùn)送代理サービスを提供する際、各費(fèi)用の性質(zhì)と帰屬を明確にし、財(cái)稅〔2016〕36號(hào)の規(guī)定に従って請(qǐng)求書の発行と稅務(wù)処理を行う必要があります。具體的には：

（1）海運(yùn)費(fèi)、通関の書類作成費(fèi)、國內(nèi)港のブッキング費(fèi)、埠頭作業(yè)費(fèi)などの費(fèi)用は、貨物運(yùn)送代理サービスの一部である場(chǎng)合、付加価値稅免稅政策が適用されます。
（2）納稅者が複數(shù)の業(yè)務(wù)を兼業(yè)する場(chǎng)合、それぞれ請(qǐng)求書を発行し、具體的な業(yè)務(wù)の性質(zhì)に応じて付加価値稅免稅政策が適用されるかどうかを判斷します。

関連法規(guī)を正確に理解し適用することで、企業(yè)は稅務(wù)を合理的に計(jì)畫し、稅務(wù)リスクを低減し、業(yè)務(wù)の円滑な進(jìn)行を確保することができます。